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案例：A公司是一家国内资本装束创造企业，重要从事女子服装消费出卖。B是一家西北装束出卖企业，重要从事装束出卖。2019年2月两边签署装束出卖公约，商定A向B企业装束供货价钱依照吊牌价的38%预算，贯串12个月累计预算金额胜过500万元，将胜过500万元局部的2%动作返点付出给B企业，不行径直用来抵减货款。2020年2月B企业本质出卖800万元，按照和议A公司该当向B企业付出6万元的返点。该返点怎样开具发单，怎样账务处置？

回复：6万元的返点不妨有两种开票办法。简直如次：

按照《国度税务总局对于贸易企业向货色供给方收取的局部用度征收流转税题目的报告》(国税发〔2004〕136号)的规则，对贸易企业向供货方收取的与商品出卖量、出卖额挂钩(如以确定比率、金额、数目计划)的百般返还收入，均应依照平销返利动作的相关规则冲减当期升值税出项税金。同声规则，贸易企业向供货方收取的百般收入，一致不得开具升值税专用发单。

另，据《国度税务总局对于征税人扣头折价让利动作开具红字升值税专用发单题目的报告》(国税函〔2006〕1279号)规则，征税人出卖货色并向购置方开具升值税专用发单后，因为购货方在确定功夫内累计购置货色到达确定数目，大概因为商场价钱低沉等因为，销货方赋予购货方相映的价钱优惠或积累等扣头、折价让利动作，销货方可按现行反革命《升值税专用发单运用规则》的相关规则开具红字升值税专用发单。

案例中的返利动作属于与出卖数目大概出卖金额挂钩而博得的返还收入大概设置为积累，贯串国税发〔2004〕136号和国税函〔2006〕1279号，供货目标贸易企业开具红字出卖发单，十分于对已售货色出卖价钱的安排，缩小了供货方的出卖额和贸易企业可抵扣的出项税额，适合国税发〔2004〕136号诉求冲减贸易企业出项税额的诉求。所以，供货方A就付出的返利开具红字升值税发单是适合两个策略诉求的。其余，该红字发单各别于“出卖归还”，红字发单开具时填写货货色名，但不许带数目。

其余，有人提出了另一种操纵本领，即贸易企业B向供货方A开具“其余新颖效劳”普遍发单。来由有四：1、按照国税发〔2004〕136号，贸易企业向供货方收取的百般收入，一致不得开具升值税专用发单。没有遏止开具普遍发单；2、按照国税发〔2004〕136号，销货方可按现行反革命《升值税专用发单运用规则》的相关规则开具红字升值税专用发单。并没有指定必需开具红字发单，其余操纵本领有理正当也不妨采用；3、在返利策略的启动下，贸易企业为了普及出卖量，必定采用更大举度的经营销售和实行办法，最后由供货方以返点的情势购置，贸易企业向供货方供给了出卖效劳；4、贸易企业开具发单爆发了销项税金“抵减”贸易企业的出项税额，固然与国税发〔2004〕136号原文谈话“冲减”并不实足符合，但截止一律。所以，B贸易企业不妨就收到的返点金额向供给企业A开具经营销售实行费发单，简直效劳称呼该当选“其余新颖效劳”。A企业收到发单时计入出卖用度。

这两种本领从策略典型来看，都是可行的。但实际事务中供货方更目标于第一种操纵，给贸易企业开具红字升值税发单，由于这种操纵中，供货方赋予贸易企业的出卖返利从出卖额中减去，不妨少交升值税。

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根源： 德居正财政与税收